Главная | Истребование документов налоговыми органами

Истребование документов налоговыми органами

Документ действует с При этом в уведомлении налогоплательщик должен указать объективные причины несоблюдения сроков исполнения требования инспекции, а также назвать сроки, в течение которых он сможет представить необходимые документы п.

Удивительно, но факт! То есть налогоплательщику должно быть понятно, какие документы необходимо представить в инспекцию, даже если в требовании не указаны реквизиты запрашиваемых документов решение арбитражного суда Краснодарского края от

Продление срока представления документов В течение двух дней со дня получения такого уведомления контролеры вправе на его основании продлить сроки представления документов. В целях принятия соответствующего решения фискалы оценивают обстоятельства, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки Письмо Минфина России от Таким образом, налоговые органы самостоятельно определяют, на какой период возможно продление срока представления истребуемых у налогоплательщика документов.

Удивительно, но факт! Отказ проверяемого лица налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента от представления документов, запрашиваемых в ходе проведения налоговой проверки, или непредставление указанных документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением п.

Налоговики вправе отказать в продлении срока Уведомление проверяющих лиц о невозможности представить документы по требованию в установленный срок не гарантирует продление этого срока. Налоговый орган вправе вынести также решение и об отказе в его продлении п. Данное решение принимается с учетом указанных налогоплательщиком причин, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки, объема истребуемых документов, а также других имеющих значение обстоятельств.

Отказ в представлении документов в связи с банковской тайной

Как указала ФНС в п. Тем не менее подобное решение контролеров на практике зачастую является причиной обращения налогоплательщика в суд.

Удивительно, но факт! При этом информация о конкретной сделке может включать, в частности, информацию о ее сторонах, предмете и условиях ее совершения.

Но довод последнего о том, что решение об отказе в продлении сроков ничем не мотивировано, признается судами несостоятельным. Для этого на оборотной стороне последнего листа помимо прочих реквизитов надлежит поставить надпись: Из копий заверенных документов можно сформировать подшивку. При этом должна сохраниться возможность свободного чтения текста документа, возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке. Рекомендуется заверять копию каждого документа, а не подшивку.

Только в этом случае соответствующие документы допустимо использовать в качестве подтверждения обстоятельств по делу о налоговом правонарушении Постановление ФАС Московского округа от В случае представления незаверенных копий или заверения только последней страницы подшивки документов налогоплательщик может столкнуться с тем, что налоговый орган составит акт об обнаруженном правонарушении, предусмотренном статьей НК РФ, повторно запросит документы особенно, если в представленных незаверенных копиях им найдены ошибки.

Дополнительно

Но отметим, что Минфином выпущено письмо от Кроме того, есть примеры судебных актов, в которых признавалось, что действия налогоплательщика по своевременному представлению подшивки документов не образуют состава правонарушения, так как не являются отказом от представления документов непредставлением документов.

По нашему мнению, представление документов в виде сшива, заверенного на последнем листе, возможно при исполнении требования в порядке статьи При представлении документов по требованию, направленному на основании статьи 93 НК РФ, целесообразно заверять копию каждого документа отдельно.

Способами представления истребуемых документов являются личное представление, представление через представителя, направление документов по почте заказным письмом.

Такого способа исполнения требования НК РФ не содержит. Судебная практика исходит из системного толкования статей 89 и 93 НК РФ: При наличии этих обстоятельств обязанность проверяемого лица обеспечить налоговому органу возможность своевременного получения документов исполнена Постановление ФАС Волго-Вятского округа от Но информирование налогового органа о подготовке копий документов и их нахождении на территории налогоплательщика не является надлежащим исполнением требования о представлении документов, если проверка приостановлена Определение Верховного Суда от В письме ФНС от Некоторые же документы при этом могут быть дополнительно истребованы.

Обычно документы запрашиваются, когда у налоговиков существует предположение об обнаружении ошибки в исчислении налогов. При истребовании документов должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вручает требование об их представлении законному либо уполномоченному представителю налогоплательщика.

Удивительно, но факт! Общий срок, в течение которого налогоплательщик сможет осуществить подачу истребованных документов, равен пяти рабочим дня с момента получения соответствующего требования от налоговых органов.

Законным представителем согласно НК РФ признается лицо, уполномоченное представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов. Уполномоченное же лицо осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством п.

Упомянутым Приказом ФНС России утверждены формы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Законодательством о налогах и сборах предусмотрены различные способы передачи документов налогоплательщику.

Истребование документов

Исходя из этого налоговый орган вправе направить требование о представлении документов на бумажном носителе либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Формат требования о представлении документов информации в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от Приказом же ФНС России от Требование о представлении документов считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика.

Если квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком п. Налоговый орган в таком случае должен направить налогоплательщику требование о представлении документов информации на бумажном носителе Письмо ФНС России от Документы должны быть представлены налогоплательщиком в течение 10 рабочих дней, следующих за днем вручения соответствующего требования п.

Удивительно, но факт! Таким образом, по мнению автора, для применения ограничения на повторное истребование документов не имеет значения качество, в котором выступало лицо, уже представлявшее истребуемый документ, — представляло ли оно документы как проверяемое лицо или как контрагент о другом проверяемом налогоплательщике.

Течение срока начинается на следующий день после наступления события, которым определено его начало п. Генеральному директору организации 3 июня г. Требование получено 3 июня. Отсчет срока начинается с понедельника 6 июня, поскольку 4 и 5 июня - выходные дни. Десять рабочих дней истекают 20 июня 12 июня - праздничный нерабочий день, в связи с чем выходной день воскресенье 12 июня переносится на понедельник 13 июня ст.

Отсутствие у налоговиков 21 июня истребуемых документов будет квалифицировано ими как налоговое правонарушение. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и или иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, согласно п. В ходе выездной проверки налогоплательщику могут предъявить несколько требований о представлении документов.

Ведь в их количестве нормы НК РФ налоговые органы не ограничивают. Во вручаемом налогоплательщику требовании о представлении документов должны быть, в частности, следующие сведения: При наличии у налогового органа соответствующей информации в требовании указываются реквизиты и иные индивидуализирующие признаки запрашиваемых документов; - информация о том, в каком виде и куда следует представлять документы и что грозит налогоплательщику по закону, если он их не представит.

Финансисты считают, что при проведении налоговой проверки налогоплательщик в соответствии с п. Ранее же аппетиты чиновников распространялись: С таким суждением соглашаются и отдельные арбитражные суды. Кассация посчитала, что судебные инстанции обоснованно признали правомерным истребование у налогоплательщика документов независимо от того, предусмотрено ли ведение данных документов налоговым законодательством, законодательством о бухгалтерском учете или нормами иных отраслей права.

Оспариваемое решение ИФНС России, на взгляд судей, не нарушало права и законные интересы общества, не возлагало на налогоплательщика незаконные обязанности, в связи с чем последовал отказ в удовлетворении его иска. Но все же логично полагать, что фискалы не могут претендовать на просмотр документов, не связанных с расчетом и уплатой налогов.

Неправомерно и требование представления документов, не отвечающих цели проверки. Так, судьи теперь уже АС Московского округа посчитали, что истребование налоговой инспекцией в ходе выездной проверки у налогоплательщика расшифровок строк форм бухгалтерской отчетности, то есть документов, которые в соответствии с налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете и отчетности не относятся к первичным документам, регистрам бухгалтерского учета и не служат основанием для исчисления налогов, неправомерно, поскольку нормами НК РФ и законодательства о налогах и сборах такая обязанность налогоплательщика не предусмотрена.

При таких обстоятельствах основания для применения ответственности по п. Судьи ФАС Поволжского округа поддержали действия арбитражного суда первой инстанции и апелляционного арбитражного суда, которые посчитали необоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей и карточек бухгалтерских счетов.

Истребование оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов, относящихся к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, является незаконным.

Поскольку оборотно-сальдовые ведомости не являются обязательными для целей налогообложения, общество не может нести ответственность за их непредставление Постановление ФАС Поволжского округа от Судьей Верховного Суда РФ рассматривалась надзорная жалоба по привлечению к административной ответственности истца в соответствии с ч. Межрайонной ИФНС России при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику были направлены требования по представлению ряда документов в течение 10 дней со дня получения требований.

Организацией в указанный срок не были представлены, в частности, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, карточки счетов по детализации расходов хозяйственных операций, главные книги, аналитические регистры бухгалтерского учета, раскрывающие информацию об имуществе, обязательствах, доходах и расходах, журналы регистрации предъявленных и полученных счетов-фактур, копия штатного расписания, положение об оплате труда, положение о премировании, коллективный договор.

Налоговиками был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. Судья же районного суда признала истца виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.

Порядок истребования документов у проверяемого лица

Копия штатного расписания, положение об оплате труда, положение о премировании, коллективный договор являются документами, регулирующими трудовые отношения, возникающие между работодателем и работником. Проведение мероприятий налогового контроля за рамками срока выездной проверки в некоторых случаях приводит к тому, что полученные в ходе этих мероприятий доказательства признаются недопустимыми п.

Перечень таких случаев установлен пунктами 6, 8, 9, 11 ст.

Удивительно, но факт! Минфин России в Письме от

Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сравните перечни запрашиваемых документов, перечисленных в поручении и требовании: В то же время, если ваша ИФНС что-то пропустила и запросила не все, что указано в поручении, вы можете отработать только ее запрос. Если требование предусматривает слишком большой объем работы, и вы чувствуете, что не укладываетесь в дневный срок, — ходатайствуйте о его продлении.

Даже если, на ваш взгляд, требование неправомерно, дайте налоговикам обратную связь. Например, напишите письмо о том, что из него невозможно понять, о какой именно сделке идет речь. Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования о подаче документов информации , необходимо письменно уведомить должностных лиц налогового органа о невозможности представить документы в установленные сроки.

Кроме того, следует указать причины, по которым запрошенные документы не могут быть представлены в оговоренные сроки, и назвать сроки, когда налогоплательщик сможет их представить п. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков. Принятое решение оформляется соответствующим документом 3 и доводится до сведения налогоплательщика. При рассмотрении вопроса о продлении срока представления документов руководитель заместитель руководителя налогового органа принимает во внимание следующие факторы: Если выездная налоговая проверка приостановлена Руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для получения информации от иностранных государственных органов, перевода на русский язык документов, составленных на иностранных языках, истребования документов у контрагентов проверяемого лица, проведения экспертиз и других необходимых мероприятий.

В период, на который приостановлена выездная налоговая проверка, налоговый орган не вправе запрашивать какие-либо документы у проверяемого налогоплательщика п. Более того, налоговый орган обязан вернуть этому налогоплательщику все подлинники документов, истребованные во время проверки за исключением документов, полученных в ходе выемки , и приостановить все свои действия на территории и в помещениях налогоплательщика, связанные с налоговой проверкой.

Таким образом, на период приостановления выездной налоговой проверки срок исполнения требования о представлении документов информации , не истекший к началу действия приостановления, также приостанавливается до принятия решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки.

Если истек срок проведения налоговой проверки Допустим, проверяемый налогоплательщик плательщик сборов, налоговый агент получил требование о представлении документов информации незадолго до окончания камеральной или выездной налоговой проверки.

Удивительно, но факт! Налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица п.

Если к моменту окончания налоговой проверки срок представления документов, указанный в требовании, еще не истек, после завершения проверки такое требование исполнению не подлежит. Аналогично налогоплательщик плательщик сборов, налоговый агент , в отношении которого проводится налоговая проверка, вправе не исполнять требование о представлении документов информации в следующих случаях: Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.

Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. Неуказание реквизитов документа Статья 93 НК РФ не устанавливает для налогового органа обязанность указывать конкретные сведения и реквизиты документов в требовании налогового органа о представлении документов.

В случае истребования документов для проведения налоговой проверки налоговый орган не располагает и не может располагать сведениями о реквизитах первичных учетных документов, поскольку декларация содержит исключительно числовые данные.

Именно в целях получения этих документов и направляется требование налоговым органом. Однако указанное обстоятельство не может расцениваться как освобождающее налогоплательщика от обязанности представить налоговому органу документы для проведения проверки. С учетом изложенного, при наличии в требованиях о представлении документов указания на наименование первичных учетных документов и налоговый период, к которому они относятся, требование о представлении документов является достаточно определенным и обязательным для исполнения налогоплательщиком постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от Таким образом, неуказание конкретных реквизитов документов не может служить основанием для признания требования налогового органа недействительным.

Из смысла норм ст. То есть налогоплательщику должно быть понятно, какие документы необходимо представить в инспекцию, даже если в требовании не указаны реквизиты запрашиваемых документов решение арбитражного суда Краснодарского края от Неуказание реквизитов сделки У налоговых органов может возникнуть необходимость получения документов информации вне рамок проведения налоговых проверок в части совершения конкретной сделки участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами информацией об этой сделке п.

При этом необходимым условием истребования документов является указание в выставленном требовании сведений, позволяющих идентифицировать конкретную сделку Определение ВАС РФ от Однако само по себе отсутствие реквизитов сделки не свидетельствует о неопределенности требования, если указаны период совершения сделки и контрагенты организации постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от При этом налоговые органы не обязаны отчитываться перед контрагентом проверяемого лица о причинах, по которым они посчитали истребуемую информацию документы относящимися к конкретной сделке постановление АС Восточно-Сибирского округа от Санкции за непредставление истребуемых документов За непредставление истребуемых документов и или иных сведений в рамках камеральной или выездной налоговой проверок налогоплательщик плательщик сборов, налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности, а его должностные лица — к административной ответственности.

Налоговая ответственность За неправомерное непредставление запрашиваемых документов и или иных сведений в обозначенный срок налогоплательщику плательщику сборов, налоговому агенту грозят штрафные санкции, предусмотренные ст.



Читайте также:

  • Заявление в суд о признании права собственности на часть жилого дома
  • Заявление на принятие наследства в порядке наследственной трансмиссии